居间费（佣金）财税合规处理
建筑圈的朋友都清楚，项目中标前找中间人牵线搭桥很常见，给的居间费（佣金）少则几万，多则上百万。可这钱怎么入账、能不能税前扣除、要交哪些税？不少财务人员都犯迷糊。今天咱们就用大白话聊聊居间费的财税合规处理，全是实务干货！
先搞懂：啥是居间费？
简单说，居间费就是建筑企业为了促成项目合作，给中间人（个人或公司）的报酬。比如老张帮 A 建筑公司拿下一个 5000 万的项目，公司给了他 20 万报酬，这 20 万就是居间费。但要注意，居间费必须是真实业务产生的，虚构业务套取资金可就是偷税了，风险极大。
税前扣除有啥限额？
根据《企业所得税法实施条例》，非保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5% 计算限额，超过部分不得扣除。
举个例子：B 建筑公司通过中介公司促成了一个 8000 万的项目，支付居间费 500 万。按规定最多能扣除 8000 万 ×5%=400 万，剩下的 100 万得在汇算清缴时调增，多交 25 万企业所得税（25% 税率）。要是居间费是支付给个人的，同样按这个比例算限额。
支付给个人还是公司？差别大了！
支付给个人
个税代扣代缴：个人取得居间费属于 “劳务报酬所得”，建筑企业要按 20%-40% 的超额累进税率代扣代缴个税。比如支付 10 万居间费，先减 20% 费用后按 20% 计税，即 10 万 ×(1-20%)×40%-7000=2.5 万，这钱必须扣下来交税务局。
发票问题：个人拿到居间费后，要去税务局代开增值税普通发票（免税政策下税率 0%），建筑企业凭发票入账。要是没发票，这钱就没法税前扣除。
小额例外：单次支付不超过 500 元的，可凭收款凭证（注明收款人姓名、身份证号、金额等）税前扣除，不用代开发票。
支付给公司
发票要求：对方是公司的，必须提供增值税专用发票或普通发票，税率通常是 6%（一般纳税人）或 3%（小规模纳税人）。拿到专票还能抵扣进项税，比支付给个人更划算。
无个税代扣义务：公司之间的居间费，收款方自行申报纳税，付款方不用代扣个税，减少了财务工作量。
这 3 个雷区千万别踩！
1. 用现金支付大额居间费
有些企业为了 “省事”，用现金支付几十万甚至上百万居间费，既没有银行流水，又没代扣个税。税务稽查时，很可能被认定为 “账外支出”，不仅不能扣除，还会被认定为偷逃税，面临罚款。建议超过 1000 元就用银行转账，备注 “居间费”。
2. 签 “阴阳合同” 少交税
某建筑公司实际支付居间费 100 万，却和个人签了 30 万的合同，想少交个税。这种操作一旦被查，补税、滞纳金、罚款一个都少不了，严重的还可能追究刑事责任。记住：合同金额必须和实际支付一致！
3. 居间费混入 “工程费” 入账
有些财务人员把居间费开到工程发票里，试图全额扣除。但工程费需要对应的施工明细、验收单等证据链，而居间费有单独的扣除规则，这么操作很容易被税务机关识破，得不偿失。
合规处理 3 个关键步骤
1. 签正规居间合同
合同里要写清楚服务内容（比如 “促成 XX 项目签约”）、服务期限、报酬金额、支付方式、发票开具要求等。尤其要注明 “居间成功才支付费用”，避免项目黄了还得付钱，引发纠纷。
2. 留存佐证材料
除了合同和发票，还要保存这些资料：中间人身份信息（公司营业执照或个人身份证）、服务过程记录（如沟通邮件、会议纪要）、银行转账凭证。这些能证明业务真实性，税务检查时才不慌。
3. 及时申报纳税
支付给个人的，在次月 15 日前申报代扣的个税；支付给公司的，要核对对方开具的发票是否合规，确保税号、项目名称等信息无误。年底汇算清缴时，记得按 5% 限额计算可扣除金额，超额部分及时调增。
特殊情况咋处理？
1. 居间费超过 5% 限额
要是项目利润高，愿意承担税费，超额部分可正常入账，但汇算清缴时必须调增。或者分阶段签订服务合同，将报酬分摊到多个年度，降低单年扣除压力。
2. 个人不愿代开发票
可以和个人协商，在报酬中包含税费，由企业代办代开发票。比如约定税后居间费 8 万，企业实际支付时要把个税和增值税（如有）加上，确保个人拿到手 8 万，发票金额按含税价开。
你企业是否存在：
①“税务筹划”难过检查关？
②企业税负率太高？
③取得发票风险越来越大？
④财务不懂法/法务不懂税？
⑤税务争议中忍气吞声？
⑥找靠谱专业机构难难难？
⑦频繁被税务风险预警？
⑧正在被税务稽查？或曾被税务稽查并且罚款及补税？
⑨发票额度小/被降额/提额难/不知如何维护纳税信用？
⑩因供应商税务异常或走逃被税务要求协查或进项被要求转出及补税？
如果您的企业也有以上问题可以与我们联系，我们有专业的团队为您保驾护航。
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