总包代发农民工工资：个税谁扣？账咋记？

建筑行业里，总包代发农民工工资是常事，但不少财务搞不清两点：个税该谁缴？账该怎么记？今天用大白话讲透，看完就能用！

一、个税扣缴：只认 “雇主”，不认 “代发方”

结论：个税由劳务分包单位扣，不是总包！

政策依据：《个人所得税法》规定，“支付所得的单位” 是扣缴义务人。这里的 “支付方” 看雇佣关系 —— 农民工和分包签合同、受分包管理，分包才是真正的 “雇主”，总包只是 “帮分包把工资转交给工人”，没改变雇佣关系。

正确流程：

1.分包算好农民工工资和个税，在自然人电子税务局申报；

2.分包给总包提供工资表（含姓名、实发金额、已扣个税）；

3.总包从 “农民工工资专户” 发实发工资，代发总额（实发 + 个税）从应付分包的工程款里扣；

4.分包用总包扣下的钱，自己去缴个税。

二、账务处理：总包 “代收代付”，分包 “认成本缴个税”

用个简单案例说清（总包甲、分包乙）：

甲应付乙 6 月工程款 32.7 万（含税：30 万工程款 + 2.7 万增值税）；

乙需代发工资 20 万（实发 19.1 万 + 个税 0.9 万）。

（一）总包甲：只走往来，不碰成本

1.确认欠乙工程款时：

借：合同履约成本 — 分包成本 30 万应交税费 — 进项税 2.7 万

贷：应付账款 — 乙 32.7 万

2.代发工资时：

① 扣减欠款：

借：应付账款 — 乙 20 万

贷：应付职工薪酬 — 代发工资 20 万

② 发钱给农民工：

借：应付职工薪酬 — 代发工资 20 万

贷：银行存款（工资专户）19.1 万其他应付款 — 代扣个税（乙）0.9 万

3.付剩余工程款（32.7 万 - 20 万 = 12.7 万）：

借：应付账款 — 乙 12.7 万其他应付款 — 代扣个税（乙）0.9 万

贷：银行存款 13.6 万

（二）分包乙：认成本，缴个税

1.确认应收甲工程款时：

借：应收账款 — 甲 32.7 万

贷：合同结算 — 价款结算 30 万应交税费 — 销项税 2.7 万

2.计提农民工工资（算自己成本）：

借：合同履约成本 — 人工成本 20 万

贷：应付职工薪酬 — 工资 20 万

3.确认甲代发工资，提个税：

借：应付职工薪酬 — 工资 20 万

贷：应收账款 — 甲 20 万应交税费 — 应交个税 0.9 万

4.收甲的余款，缴个税：

① 收款：

借：银行存款 13.6 万

贷：应收账款 — 甲 12.7 万应交税费 — 应交个税 0.9 万

② 缴个税：

借：应交税费 — 应交个税 0.9 万

贷：银行存款 0.9 万

三、3 个避坑提醒

合同写清：必须在分包合同里明确 “个税由分包扣”“工资表需农民工签字”；

专户发钱：代发只能走 “农民工工资专用账户”，别用普通账户；

别漏申报：分包再忙也要报个税，漏报会有滞纳金和罚款。

你企业是否存在：

①“税务筹划”难过检查关？

②企业税负率太高？

③取得发票风险越来越大？

④财务不懂法/法务不懂税？

⑤税务争议中忍气吞声？

⑥找靠谱专业机构难难难？

⑦频繁被税务风险预警？

⑧正在被税务稽查？或曾被税务稽查并且罚款及补税？

⑨发票额度小/被降额/提额难/不知如何维护纳税信用？

⑩因供应商税务异常或走逃被税务要求协查或进项被要求转出及补税？

如果您的企业也有以上问题可以与我们联系，我们有专业的团队为您保驾护航。

咨询电话：15601100882 江老师